一、商家將充電寶放在酒店供客戶租賃使用，酒店向商家收取的費用應如何繳納增值稅？

答：根據《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定：“一、銷售服務

……

（六）現(xiàn)代服務。

……

5.租賃服務

……

（2）經營租賃服務，是指在約定時間內將有形動產或者不動產轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務。

將建筑物、構筑物等不動產或者飛機、車輛等有形動產的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經營租賃服務繳納增值稅。

……

8.商務輔助服務。
商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

……

（2）經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！?/span>

因此，商家將充電寶放在酒店供客戶租賃使用，酒店若僅提供場地，向商家收取的費用應按照不動產經營租賃服務繳納增值稅；若有提供配套服務，向商家收取的費用應按照經紀代理服務繳納增值稅。

二、我公司原先是一般納稅人，后轉登記為小規(guī)模納稅人，在小規(guī)模納稅人期間未取得生產經營收入，但有取得增值稅專用發(fā)票。再次辦理一般納稅人登記后，這部分增值稅專用發(fā)票是否還可以用于進項抵扣？

答：根據《國家稅務總局關于納稅人認定或登記為一般納稅人前進項稅額抵扣問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第59號）規(guī)定：“一、納稅人自辦理稅務登記至認定或登記為一般納稅人期間，未取得生產經營收入，未按照銷售額和征收率簡易計算應納稅額申報繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認定或登記為一般納稅人后抵扣進項稅額?！?/span>

因此，轉登記小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專用發(fā)票不屬于在籌建期間取得增值稅抵扣憑證，不可以用于重新辦理一般納稅人登記后的進項稅額抵扣。

三、企業(yè)因名稱變更重新刻印了發(fā)票專用章，是否需要向主管稅務機關進行備案？

答：根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第十四條規(guī)定：“稅務機關對領購發(fā)票單位和個人提供的發(fā)票專用章的印模應當留存?zhèn)洳??！?/span>

因此，企業(yè)因名稱變更重新刻印了發(fā)票專用章，需要向主管稅務機關提供發(fā)票專用章的印模留存?zhèn)洳椤?/span>

四、銷售叉車是否可以開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票？

答：根據《財政部 稅務總局關于車輛購置稅有關具體政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第71號）規(guī)定：“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機、平地機、挖掘機、推土機等輪式專用機械車，以及起重機（吊車）、叉車、電動摩托車，不屬于應稅車輛?！?/span>

另根據《國家稅務總局關于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第19號)規(guī)定：“二、發(fā)票使用

……

(三)一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機動車(舊機動車除外)零售業(yè)務開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。”

因此，叉車不屬于車購稅征收范圍的車輛，不可以開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

五、一般納稅人銷售軍鎬是否可以免征增值稅？

答：一、根據《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕151號)第十六條規(guī)定：“農機是指用于農業(yè)生產（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機器和機械化和半機械化農具，以及小農具。

農機的范圍包括：

……

（十四）小農具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農具。”

二、根據《財政部　國家稅務總局關于農業(yè)生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定，“一、下列貨物免征增值稅：

……

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機?！?/span>

因此，軍鎬屬于農機，一般納稅人銷售軍鎬可以免征增值稅。

六、對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅的優(yōu)惠政策是否有延續(xù)？

答：根據《關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號）第二條規(guī)定：“財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第10號）、《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策凡已經到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日?！?/span>

因此，對納稅人提供電影放映服務取得的收入免征增值稅的優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。

七、軍人取得的退伍費是否免征個人所得稅？

答：根據《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免征個人所得稅：

（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；

（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；

（四）福利費、撫恤金、救濟金；

（五）保險賠款；

（六）軍人的轉業(yè)費、復員費、退役金；

……”

因此，軍人取得的退伍費免征個人所得稅。

八、企業(yè)在2020年沒有預提的年終獎，實際支付時間在2021年，是否可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除？

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）規(guī)定：“二、企業(yè)年度匯算清繳結束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問題

企業(yè)在年度匯算清繳結束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/span>

因此，企業(yè)在2020年沒有預提的年終獎，如實際支付時間在2021年匯算清繳結束前，不可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時扣除,應在2021年度扣除。

九、企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費用是否屬于搬遷支出？

答：根據《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)規(guī)定：“第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產處置支出。

第九條 搬遷費用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。

第十條 資產處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發(fā)生的稅費等支出。

企業(yè)由于搬遷而報廢的資產，如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產處置支出?！?/span>

因此，企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費用不屬于搬遷支出。

十、企業(yè)從稅務機關取得代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費，是否需要計征企業(yè)所得稅？

答：根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。”

另根據《財政部稅務總局人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行〔2019〕11號)規(guī)定：“四、手續(xù)費管理

……

（三）支付管理。

…… “

三代”單位所取得的手續(xù)費收入應單獨核算，計入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務直接相關的辦公設備、人員成本、信息化建設、耗材、交通費等管理支出。上述支出內容，國家已有相關支出標準的，嚴格執(zhí)行有關規(guī)定；沒有支出標準的，參照當地物價水平及市場價格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費以及手續(xù)費的使用，應按照法律、法規(guī)有關規(guī)定執(zhí)行。”

因此，企業(yè)從稅務機關取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費，應并入收入計征企業(yè)所得稅。

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