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1.1.1.1. 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅： （1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。 （2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 （5）自來水。 （6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。 對(duì)屬于增值稅一般納稅人的自來水銷售公司銷售自來水按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

1.1.1.2. 一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅： （1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）。 （2）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。 居民個(gè)人銷售自己使用過的物品屬于法定免稅的范疇，但是通過寄售商店銷售的物品則需要按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅。

1.1.1.3. 一般納稅人銷售下列生物制品，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅：私人轉(zhuǎn)讓二手車農(nóng)機(jī) （1）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。 （2）獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品。

1.1.1.4. 自2022年3月1日起，從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，或適用一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。 再生資源，是指在社會(huì)生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變?cè)偕Y源密度、濕度、長度、粗細(xì)、軟硬等物理性狀的簡(jiǎn)單加工。

1.1.1.5. 【歸納】對(duì)一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷售物品及固定資產(chǎn)等的相同行為進(jìn)行辨析

1.1.1.5.1. 銷售自己使用過的物品

1.1.1.5.1.1. 固定資產(chǎn)（有形動(dòng)產(chǎn)）

1.1.1.5.1.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.1.1.1.1. ①按規(guī)定允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓： 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率一般為基本稅率13% 低稅率范圍的農(nóng)機(jī)等為較低稅率9% ②按規(guī)定不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%

1.1.1.5.1.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.1.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.1.1.3. 納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

1.1.1.5.1.2. 其他物品

1.1.1.5.1.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.1.2.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率為基本稅率13%或較低稅率9%

1.1.1.5.1.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.1.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.2. 銷售自己沒有使用過的物品

1.1.1.5.2.1. 貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）

1.1.1.5.2.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.2.1.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率為基本稅率13%或較低稅率9% 特殊情況下，按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3%

1.1.1.5.2.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.2.1.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.2.2. 經(jīng)營舊貨（含舊汽車、摩托車、游艇）

1.1.1.5.2.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.2.2.1.1. 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2% 自2020年5月1日至2023年12月底，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收增值稅： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%

1.1.1.5.2.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.2.2.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.3. 提供應(yīng)稅勞務(wù)

1.1.1.5.3.1. 一般納稅人

1.1.1.5.3.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+13%）×13%

1.1.1.5.3.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.3.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.4. 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

1.1.1.5.4.1. 一般規(guī)定

1.1.1.5.4.1.1. 一般納稅人

1.1.1.5.4.1.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率 稅率為基本稅率、較低稅率、低稅率（13%、9%、6%）

1.1.1.5.4.1.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.4.1.2.1. 適用3%征收率的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收 適用5%征收率的： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2. 特殊情況

1.1.1.5.4.2.1. 一般納稅人

1.1.1.5.4.2.1.1. 一些列舉的特定行為可選擇簡(jiǎn)易征收辦法： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×3% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.4.2.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.4.2.2.1. 適用3%征收率的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收 適用5%征收率的： 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×5% 應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%

1.1.1.5.5. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

1.1.1.5.5.1. 一般納稅人

1.1.1.5.5.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+9%）×9%

1.1.1.5.5.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.5.2.1. 全額按照3%征收率計(jì)稅的： 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.5.3. 納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法且選擇差額計(jì)稅的：應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-取得該土地使用權(quán)原價(jià)）÷（1+5%）×5%

1.1.1.5.6. 勞務(wù)派遣服務(wù)

1.1.1.5.6.1. 一般納稅人

1.1.1.5.6.1.1. 銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+6%）×6%

1.1.1.5.6.2. 小規(guī)模納稅人

1.1.1.5.6.2.1. 2022年4月1日至2022年12月31日：免稅 2023年1月1日至2023年12月31日：減按1%征收

1.1.1.5.6.3. 選擇差額納稅的： 應(yīng)納稅額=（含稅銷售額-代用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金）÷（1+5%）×5%