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　　農(nóng)業(yè)免稅政策文件中國農(nóng)業(yè)免稅政策

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本文目錄一覽：

• 1、農(nóng)牧業(yè)免稅政策
• 2、農(nóng)業(yè)減免增值稅條例
• 3、農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策
• 4、農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策
• 5、自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品免稅政策

享受農(nóng)牧業(yè)稅優(yōu)惠政策的納稅人，可按照下列程序辦理農(nóng)牧業(yè)稅優(yōu)惠減免：由納稅人提出申請，經(jīng)村委會或相關(guān)部門出具證明材料，主管地方稅務(wù)征收機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，提出具體減稅或免稅意見，并編制《農(nóng)業(yè)稅收政策優(yōu)惠減免核定表》(包括納稅人名稱、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、減免事由、減免稅額、實(shí)納稅額、征收機(jī)關(guān)名稱、經(jīng)辦人姓名等內(nèi)容)，經(jīng)縣地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，報縣人民政府批準(zhǔn)。

法律依據(jù)：

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

農(nóng)業(yè)減免增值稅屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

擴(kuò)展資料：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

（二）第一款第（三）項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

第三十六條 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

參考資料來源：百度百科——中華人民共和國增值稅暫行條例

農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總

農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)有哪些稅收優(yōu)惠政策農(nóng)業(yè)免稅政策文件你知道嗎?農(nóng)業(yè)免稅政策文件你對農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策了解嗎?下面是我為大家?guī)淼年P(guān)于農(nóng)產(chǎn)品各環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策匯總的知識，歡迎閱讀。

一、國家出臺了一系列農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅[2011]137號)規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

2、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]75號)規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。這是繼2012年初蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅之后又一惠民減稅舉措，稅收優(yōu)惠“擴(kuò)圍”，在一定程度上降低了菜籃子成本。

二、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品無稅進(jìn)入加工、消費(fèi)階段

1、增值稅暫行條例第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步作出細(xì)化，所稱農(nóng)業(yè)，指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人。這里的農(nóng)產(chǎn)品，指初級農(nóng)產(chǎn)品。無論是蔬菜還是鮮活肉蛋產(chǎn)品，其上道環(huán)節(jié)一般都是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征相關(guān)稅收，是我國稅收政策的一貫做法。特別是取消農(nóng)業(yè)稅以后，自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品更是以無稅成本進(jìn)入工業(yè)生產(chǎn)、商品流通領(lǐng)域。

2、低稅率優(yōu)惠，收購農(nóng)產(chǎn)品允許扣抵進(jìn)項(xiàng)稅額

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項(xiàng)目征免增值稅的通知》(財(cái)稅字[1994]4號)規(guī)定，從1994年5月1日起，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字[1995]52號)規(guī)定，涉及鮮活農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍的有農(nóng)業(yè)免稅政策文件：蔬菜、茶葉、園藝植物、油料植物、糖料植物、其農(nóng)業(yè)免稅政策文件他植物、干姜、姜黃、水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、其他動物組織等。

3、為了保證增值稅鏈條的完整性，國家對收購農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅政策。增值稅暫行條例第八條規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價×扣除率。

三、農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)減稅政策不斷“擴(kuò)圍”

1、財(cái)稅[2011]137號文件自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：

1)享受免征增值稅的對象，指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。

2)享受免征增值稅的蔬菜主要品種，參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

3)簡單加工享受稅收優(yōu)惠。經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏和冷凍等工序加工的蔬菜，屬于財(cái)稅[2011]137號文件所述蔬菜的`范圍。

4)各種蔬菜罐頭不屬于財(cái)稅[2011]137號文件所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。其不享受免征增值稅優(yōu)惠。

2、財(cái)稅[2012]75號文件自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。具體規(guī)定：

1)對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

2)免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。3.免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述兩個文件均強(qiáng)調(diào)分別核算。納稅人既銷售蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品，又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受增值稅免稅政策。

四、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場的其他稅收優(yōu)惠

1、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]68號)規(guī)定，自2013年1月1日~2015年12月31日，對專門經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場、農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)和土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對同時經(jīng)營其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場和農(nóng)貿(mào)市場使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。該文件將農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠政策落到實(shí)處，為菜籃子稅收優(yōu)惠提供了載體。

2、涉農(nóng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠及產(chǎn)、供、銷各環(huán)節(jié)

企業(yè)所得稅法第二十七條規(guī)定，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例進(jìn)一步明確，對企業(yè)從事蔬菜、薯類、油料、豆類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目，遠(yuǎn)洋捕撈免征企業(yè)所得稅;對企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

3、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財(cái)稅[2008]149號)，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅[2011]26號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第48號)進(jìn)一步拓寬了農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，有力地保障了鮮活農(nóng)產(chǎn)品市場供應(yīng)和價格穩(wěn)定，惠及廣大城鄉(xiāng)居民。

4、“公司+農(nóng)戶”亦可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國家稅務(wù)總局公告2010年第2號)明確，“公司+農(nóng)戶”從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

綜上所述，涉農(nóng)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)由農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的不僅免征增值稅，而且免征企業(yè)所得稅;其范圍不僅包括農(nóng)業(yè)，而且包括農(nóng)產(chǎn)品初加工業(yè);免稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，不僅包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，而且包括“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)。此次菜籃子稅收優(yōu)惠“擴(kuò)圍”，免征蔬菜、鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅，可以講，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到商品流通銷售，所涉商品將無稅進(jìn)入菜籃子。

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【法律分析】：對于銷售農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

【法律依據(jù)】：《中華人民共和國增值稅暫行條例》 第十五條 下列項(xiàng)目免征增值稅：（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（二）避孕藥品和用具；（三）古舊圖書；（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（七）銷售的自己使用過的物品。 除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅:(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

【溫馨提示】

以上回答，僅為當(dāng)前信息結(jié)合本人對法律的理解做出，請您謹(jǐn)慎進(jìn)行參考！

如果您對該問題仍有疑問，建議您整理相關(guān)信息，同專業(yè)人士進(jìn)行詳細(xì)溝通。

法律分析農(nóng)業(yè)免稅政策文件：從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人生產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

法律依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅,是指:

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,免征企業(yè)所得稅:

a、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植b、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目如果符合上述稅法的規(guī)定,對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅.

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