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本文目錄一覽：

• 1、農(nóng)業(yè)優(yōu)惠及減免稅收政策有哪些
• 2、農(nóng)業(yè)民辦非企業(yè)單位怎樣交稅?
• 3、如何正確理解農(nóng)業(yè)險所得稅稅收優(yōu)惠政策
• 4、農(nóng)業(yè)保險免征營業(yè)稅

優(yōu)惠政策有哪些?

國家對合作社的惠農(nóng)政策多雜，按照惠農(nóng)政策的涵蓋范圍及其特點，專家把這些政策分為三大類非政策農(nóng)業(yè)保險是否繳稅：優(yōu)惠政策、補貼類政策、專項扶持類政策。

1、優(yōu)惠政策

涉農(nóng)企業(yè)或者合作社可以享有的稅收減免、用水用電優(yōu)惠等其他的優(yōu)惠政策類。優(yōu)惠政策主要有以下幾項非政策農(nóng)業(yè)保險是否繳稅：

(1)購機優(yōu)惠

2012年全國農(nóng)機購置補貼資金215億元，約30%用于支持合作社購置農(nóng)機裝備。

(2)土地流轉優(yōu)惠

部分地區(qū)對合作社土地流轉優(yōu)惠補貼，十八屆三中全會鼓勵土地向合作社流轉，靜待以后各地出臺土地優(yōu)惠政策。

(3)稅收優(yōu)惠

一般納稅人從農(nóng)民專業(yè)合作社購進的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計算抵扣增值稅進項稅額。

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免征增值稅，生鮮農(nóng)產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)稅費減免政策。

合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機，免征增值稅;對農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同，免征印花稅。

(4)用電用水優(yōu)惠

規(guī)?；i、蔬菜等生產(chǎn)的用水、用電與農(nóng)業(yè)同價;電力部門對糧食烘干機械用電按農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用電價格從低執(zhí)行的政策。

2、補貼類政策

國家給予農(nóng)業(yè)企業(yè)或合作社貸款補貼、購機補貼、種糧補貼及農(nóng)資綜合補貼等，從2003年開始，主要的農(nóng)業(yè)補貼有：

2003年開始，國家對種糧農(nóng)民實行直接補貼及農(nóng)資綜合補貼。

2007年開始，生豬標準化規(guī)模養(yǎng)殖場(小區(qū))建設，農(nóng)業(yè)保險保費補貼試點。

2008年，對糧食大戶的獎勵政策，繼續(xù)實行糧食最低收購政策，奶牛標準化規(guī)模養(yǎng)殖小區(qū)建設。

2012年，肉羊肉牛標準化規(guī)模養(yǎng)殖場(小區(qū))，畜禽養(yǎng)殖場進行標準化改造。

2013年，繼續(xù)完善農(nóng)業(yè)保險保費補貼政策。增加農(nóng)業(yè)保險品種，開展農(nóng)作物制種、漁業(yè)、農(nóng)機、農(nóng)房保險和重點國有林區(qū)森林保險保費補貼試點，增加農(nóng)業(yè)保險品種。

2014年，將加大對專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場和農(nóng)民合作社等新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體的支持力度，實行新增補貼向專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場和農(nóng)民合作社傾斜政策。鼓勵和支持承包土地向專業(yè)大戶、家庭農(nóng)場、農(nóng)民合作社流轉，發(fā)展多種形式的適度規(guī)模經(jīng)營。

2015年，深化農(nóng)村改革、支持糧食生產(chǎn)、提高小麥水稻最低收購價、產(chǎn)糧(油)大縣獎勵政策生豬大縣獎勵、農(nóng)產(chǎn)品目標價格政策、畜牧良種、其他，農(nóng)資綜合補貼、退耕還林補貼、草原生態(tài)保護補助等等。

3、專項扶持

國家為扶持某些產(chǎn)業(yè)拿出專項資金，扶持資金力度大，覆蓋范圍相對較小，需要在項目通知后申報爭取。我國主要有以下幾種專項扶持：

1月，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)貸款貼息項目，要求單筆貸款不低于100萬，不高于6000萬。

2月，農(nóng)村金融機構定向費用補貼資金項目，當年貸款平均余額的2%給予補貼。

3月底前后，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目、土地治理項目，扶持資金80-160萬。

4月底前后，農(nóng)村幸福院項目資金3萬元，新網(wǎng)工程項目，扶持資金200-400萬。

3-5月，規(guī)?；B(yǎng)殖場、養(yǎng)殖小區(qū)、集中供氣等沼氣工程項目，扶持資金20-80萬。

6月前后，科普惠農(nóng)項目，扶持資金10-40萬。

8月左右，“菜籃子”產(chǎn)品生產(chǎn)扶持項目，扶持資金100萬左右。

10月底前，農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項目財政補助項目、龍頭企業(yè)帶動產(chǎn)業(yè)發(fā)展和“一縣一特”產(chǎn)業(yè)發(fā)展試點項目，扶持資金龍頭企業(yè)100-300萬，合作社50-150萬。

9-11月，各省農(nóng)技推廣項目，扶持資金、中央投資專項資金項目。

財政支農(nóng)文本常年申報，合作社自身建設、配套服務設施等，扶持資金10-100萬。

另外，扶貧辦帶動農(nóng)民增收性強的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)項目，扶持資金500元，視情況而定。

4、免征企業(yè)所得稅

中小企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以按照國家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅。

(一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;

2.農(nóng)作物新品種的選育;

3.中藥材的種植;

4.林木的培育和種植;

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);

6.林產(chǎn)品的采集;

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目;

8.遠洋捕撈。

一般來說非營利組織不需要繳稅，但也不是絕對的。具體要看什么收入。

在我國，一般來說，作為一個組織，可能需要繳納的稅種主要有營業(yè)稅、增值稅、城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅、企業(yè)所得稅等幾種。下面具體分析社團即非營利組織需要納稅的情形。

（一）營業(yè)稅：在提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時需要繳納營業(yè)稅。其中應稅勞務指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)等行業(yè)提供的勞務。社團一般不會涉及，但是如果舉辦了培訓等業(yè)務，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要繳營業(yè)稅，稅率 5%。會費和捐贈收入不需要交營業(yè)稅。

（二）增值稅：銷售貨物或提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物，就要交增值稅。社團一般不會有這些業(yè)務。

（三）城市維護建設稅：如果繳納了增值稅、營業(yè)稅和消費稅，就要按這三種稅的稅額的1-7%交納城市維護建設稅（市區(qū)7%，縣、鎮(zhèn)5%，其余地區(qū)1%）。

（四）房產(chǎn)稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，需要交納房產(chǎn)稅。自用的，以房產(chǎn)原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的稅率繳稅；出租的，按租金收入的12%繳稅。但經(jīng)政府批準設立或登記備案并由國家撥付行政事業(yè)費的社會團體，以及非營利性的醫(yī)療機構、疾病控制機構和婦幼保健院等衛(wèi)生機構、老年服務機構自用的房產(chǎn)，可以免稅，但是出租的部分，仍然要上稅。

（五）城鎮(zhèn)土地使用稅：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的土地，其產(chǎn)權人需要繳稅。免稅的范圍基本同房產(chǎn)稅。

（六）印花稅：凡是書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證的單位和個人，都應繳納。印花稅共有13個稅目，主要是各種經(jīng)濟合同以及營業(yè)帳簿、產(chǎn)權證等。稅額一般不大，可以忽略不計。

（七）契稅：轉移土地、房屋權屬，需要繳納契稅。稅率為3-5%。但國家機關、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的，免征契稅。

（七）企業(yè)所得稅：按照2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱新稅法）的規(guī)定，在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依法規(guī)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的稅率為25%。需要納稅的收入種類包括：銷售貨物收入，提供勞務收入，轉讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權使用費收入，接受捐贈收入，其他收入，但收入中的財政撥款，依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金以及國務院規(guī)定的其他不征稅收入不需納稅。

符合條件的非營利組織的收入，可以免征企業(yè)所得稅。新稅法本身對此沒有明確界定，是否符合免稅條件，主要看國務院及國務院財稅部門的規(guī)定。

按照新稅法出臺之前（現(xiàn)在應仍為有效）的規(guī)定，社會團體取得的各級政府資助，按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費，社會各界的捐贈，都免征企業(yè)所的稅。

另外，如果社會團體工作人員的個人收入需要繳納個人所得稅的，單位負有代扣代繳義務。

會費和捐贈收入，屬于社團的主要收入來源，其資金性質為社團集體資產(chǎn)，應按照省級財政、民政部門的規(guī)定，使用專門的票據(jù)收?。ú荒苁褂冒讞l、自制收據(jù)以及稅務發(fā)票 。

最新涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策

農(nóng)產(chǎn)品加工流通

貨物與勞務稅

自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。增值稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（包括初加工、農(nóng)民專業(yè)合作社、“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式）免征增值稅。

有機肥產(chǎn)品?！敦斦?、國家稅務總局關于有機肥產(chǎn)品免征增值稅的通知》（財稅〔2008〕56號）規(guī)定，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機肥產(chǎn)品免征增值稅。

農(nóng)資產(chǎn)品?！敦斦?、國家稅務總局關于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）規(guī)定，對企業(yè)生產(chǎn)銷售的磷肥、氮肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥，免征增值稅。對農(nóng)膜以及批發(fā)、零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機等農(nóng)資產(chǎn)品，免征增值稅。

蔬菜流通?！敦斦俊叶悇湛偩株P于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。

鮮活肉蛋產(chǎn)品?！敦斦俊叶悇湛偩株P于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。

企業(yè)所得稅

減免稅。《財政部、國家稅務總局關于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工免征或減征企業(yè)所得稅的范圍。《財政部、國家稅務總局關于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）進一步擴大并細化了部分農(nóng)產(chǎn)品初加工的稅收優(yōu)惠政策。

農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新

貨物與勞務稅

營業(yè)稅。營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治免征營業(yè)稅。

農(nóng)村飲水安全工程。《財政部、國家稅務總局關于支持農(nóng)村飲水安全工程建設運營稅收政策的通知》（財稅〔2012〕30號）規(guī)定，自2011年1月1日~2015年12月31日，對向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征增值稅。

資源綜合利用。《財政部、國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規(guī)定，對銷售以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒的自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退80%的政策。

企業(yè)所得稅

減免稅。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得（包括初加工），免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目；遠洋捕撈；“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目。企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

高新技術企業(yè)。屬于國家重點扶持高新技術企業(yè)的農(nóng)機制造企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。一個納稅年度內符合條件的居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

研發(fā)費加計扣除。企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

節(jié)能節(jié)水設備抵免。企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

農(nóng)村金融

貨物與勞務稅

金融機構?！敦斦?、國家稅務總局關于延續(xù)并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》（財稅〔2014〕102號）規(guī)定，自2014年1月1日~2016年12月31日，對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅。自2009年1月1日~2015年12月31日，對農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

扶貧基金會?！敦斦?、國家稅務總局關于中國扶貧基金會小額信貸試點項目稅收政策的通知》（財稅〔2010〕35號）規(guī)定，中和農(nóng)信項目管理有限公司和中國扶貧基金會舉辦的農(nóng)戶自立服務社（中心）從事農(nóng)戶小額貸款取得的利息收入，按照《財政部、國家稅務總局關于農(nóng)村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號）第一條規(guī)定免征營業(yè)稅。

企業(yè)所得稅

減計收入。對金融機構農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額；對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。小額貸款，指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元（含）以下貸款；保費收入，指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。

貸款損失準備金稅前扣除。《財政部、國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關問題的通知》（財稅〔2015〕3號）規(guī)定，自2014年1月1日~2018年12月31日，金融企業(yè)對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除：關注類貸款，計提比例為2%；次級類貸款，計提比例為25%；可疑類貸款，計提比例為50%；損失類貸款，計提比例為100%。中小企業(yè)貸款，指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條的規(guī)定，下列項目免征營業(yè)稅：

......

5、農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；

......

所以，農(nóng)業(yè)保險費用是免營業(yè)稅的。

對于融資租賃：

根據(jù)稅法的有關規(guī)定：

1、對經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均按《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關規(guī)定征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

2、其他單位從事的融資租賃業(yè)務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業(yè)稅，不征收增值稅。

本題根據(jù)題意，和實際支付的租金金額來判斷，應屬于非經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的單位所從事的融資租賃業(yè)務，且所有權最后轉讓給租賃方的。

所以，非營業(yè)稅應稅項目，應交增值稅。

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